逃税罪立案标准及量刑标准2025最新

　　逃税罪立案标准最新

　　一、行为特征层面：必须存在逃避缴纳税款的行为，这是构成该罪的核心要素。这里包含两个要点：​

　　逃税行为的界定：行为人实施的行为需对纳税申报义务进行欺骗、隐瞒，或直接不申报，以此逃避缴纳税款。例如，通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等手段，不缴或者少缴应纳税款。如某企业通过做假账，将实际收入 1000 万元记为 500 万元，以此少缴纳相应税款，这种行为就属于逃税行为。​

　　主体的认定：逃税罪的主体包括纳税人和扣缴义务人。纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人;扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。无论是单位还是个人，只要实施了符合逃税罪构成要件的行为，都可能被追究刑事责任。​

　　二、数额与情节层面：根据相关法律及司法解释，逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：​

　　初次逃税且数额、比例达标的情形：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在十万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的。比如，某公司 2023 年度各税种应纳税总额为 100 万元，通过虚假申报等手段逃避缴纳税款 15 万元，税务机关下达追缴通知后，该公司既不补缴税款，也不缴纳滞纳金，也不接受行政处罚，这种情况就达到了立案追诉标准。​

　　有逃税前科再犯的情形：纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在十万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上的。这体现了对屡教不改的逃税行为的严厉打击态度。假设某个体工商户在过去五年内，因逃税被税务机关给予过三次行政处罚，今年又再次逃避缴纳税款 12 万元，且占其应纳税总额的 15%，那么就符合立案条件。​

　　扣缴义务人逃税的情形：扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在十万元以上的。例如，某企业作为扣缴义务人，在代扣员工个人所得税时，通过做假账等方式，少缴已扣的税款 15 万元，这种行为也会被立案追诉。​

　　三、特殊情况说明：纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。但在公安机关立案前，经税务机关依法下达追缴通知后，在规定的期限或者批准延缓、分期缴纳的期限内足额补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并全部履行税务机关作出的行政处罚决定的，不予追究刑事责任。不过，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 。这一规定既给予了纳税人及时纠正错误、挽回国家税收损失的机会，也体现了对严重、屡犯逃税行为的严惩。

　　逃税罪量刑标准2025

　　一、基本量刑

　　根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

　　二、加重情节

　　具有下列情形之一的，属于“情节严重”，处七年以上有期徒刑，并处罚金：

　　1、逃避缴纳税款数额特别巨大：例如，逃避缴纳税款数额达到特别巨大的标准，具体标准由司法解释规定。

　　2、造成国家税款特别重大损失：例如，逃避缴纳税款行为导致国家税款遭受特别重大损失。

　　3、多次实施逃税行为：例如，多次采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款。

　　4、在税务机关依法检查时，拒不提供纳税资料或者提供虚假纳税资料：例如，在税务机关依法进行检查时，拒不提供真实的纳税资料，或者提供虚假的纳税资料，企图掩盖逃税行为。

　　5、其他情节严重的情形：例如，利用职务便利实施逃税行为，或者教唆、胁迫他人实施逃税行为等。

　　三、从轻或减轻情节

　　具有下列情形之一的，可以酌情从轻或者减轻处罚：

　　1、自动投案，如实供述自己罪行的：例如，犯罪后主动向公安机关投案，并如实供述自己的犯罪事实。

　　2、有立功表现的：例如，协助公安机关抓捕其他犯罪嫌疑人，或者提供重要线索，帮助侦破其他案件。

　　3、补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的：例如，在税务机关发现其逃税行为后，主动补缴应纳税款，缴纳滞纳金，并已接受行政处罚。

　　4、其他可以从轻或者减轻处罚的情形：例如，犯罪情节较轻，或者系初犯、偶犯等。

　　四、其他情形

　　单位犯罪：单位犯逃税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。

　　跨境犯罪：组织、策划、实施跨境逃税的，依法从重处罚。

 　逃税和偷税漏税的区别？

　　一、定义不同

　　偷税

　　偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。比如纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报等行为都属于偷税。

　　逃税

　　逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款，同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴所欠税款的后果。

　　漏税

　　漏税是指企业或个人在纳税过程中由于疏忽或错误，没有按照税法规定缴纳应纳税款的行为。这种行为通常是因为对税法的理解不充分或者会计工作管理不够严格所致，并非明知故犯。

　　二、主观方面不同

　　偷税和逃税

　　偷税和逃税主观上都是故意的。偷税者明知自己的行为会造成国家税收损失，却积极希望或追求这一危害结果，通过采取欺骗、隐瞒等手段来达到不缴或少缴税款的目的。逃税者也是故意采取转移或隐匿财产的方式，以逃避税务机关对欠缴税款的追缴。

　　漏税

　　漏税属于过失行为，纳税人并非主观上想要逃避纳税义务，而是由于疏忽或对税法的不熟悉等原因导致未足额缴纳税款。

　　三、行为表现不同

　　偷税

　　偷税主要表现为采取隐匿事实、伪造账目等手段，隐瞒应该缴纳税款的数额。例如，企业可能会虚构交易、篡改财务数据等，以减少应纳税所得额。

　　逃税

　　逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。比如，纳税人将自己的资产转移到他人名下或隐藏起来，使税务机关无法找到可用于追缴税款的财产。

　　漏税

　　漏税通常是由于纳税人计算错误、漏报项目等原因造成的。例如，会计人员在核算时遗漏了某些收入项目，或者对税收政策理解有误，导致少申报了税款。

　　四、法律后果不同

　　偷税和逃税

　　偷税和逃税行为性质较为严重，属于违反税法规定的行为，情节严重的可以被认定为犯罪行为。根据《中华人民共和国刑法》规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。对于逃税行为，税务部门通常会采取调查、认定、追缴等措施，并可以将其移送公安机关追究刑事责任。

　　漏税

　　对于漏税行为，纳税义务人只需要补交税款和滞纳金，一般不会被追究刑事责任。税务部门通常会采取调查核实、责令改正等措施，要求纳税人补缴漏缴的税款和相应的滞纳金。